Добро пожаловать на сайт АО "ЕНПФ"
Алматы Адрес: Алмалинский р-н, ул. Шевченко, 80
x

Выберите филиал:

  • Абай
  • Абай (село)
  • Айтеке би
  • Акколь
  • Аккыстау
  • Акмол
  • Аксай
  • Аксу
  • Аксу (село)
  • Аксу-Аюлы
  • Аксуат
  • Актау
  • Актобе
  • Актогай (село)
  • Актогай (станция)
  • Алга
  • Алматы
  • Алтай
  • Аральск
  • Аркалык
  • Аршалы
  • Арыс
  • Астана
  • Астраханка
  • Атакент
  • Атбасар
  • Атырау
  • Аулиеколь
  • Аягоз
  • Әйет
  • Б.Момышулы
  • Балпык би
  • Балхаш
  • Баянаул
  • Бейнеу
  • Бескарагай
  • Боровское
  • Бородулиха
  • Булаево
  • Глубокое
  • Державинск
  • Ерейментау
  • Есик
  • Есиль
  • Жаксы
  • Жалагаш
  • Жанаарка
  • Жанакорган
  • Жанаозен
  • Жанатас
  • Жангала
  • Жанибек
  • Жансугурово
  • Жаркент
  • Жезказган
  • Железинка
  • Жетысай
  • Житикара
  • Жосалы
  • Жымпиты
  • Зайсан
  • Зеренда
  • Индер
  • Казыгурт
  • Калбатау
  • Кандыагаш
  • Карабалык
  • Карабулак
  • Караганда
  • Каражал
  • Карасу
  • Каратау
  • Каратобе
  • Карауылкелды
  • Каркаралинск
  • Каскелен
  • Касым Кайсенова
  • Кеген
  • Кентау
  • Кобда
  • Кокпекты
  • Кокшетау
  • Конаев
  • Кордай
  • Костанай
  • Кулан
  • Кульсары
  • Курчатов
  • Курчум
  • Кызылорда
  • Құрманғазы
  • Ленгер
  • Лисаковск
  • Макат
  • Макинск
  • Мангистау
  • Мартук
  • Махамбет
  • Мерке
  • Миялы
  • Новоишимское
  • Нура
  • Осакаровка
  • Отеген батыр
  • Павлодар
  • Петропавловск
  • Пресновка
  • Риддер
  • Рудный
  • Сайхин
  • Сарань
  • Сарканд
  • Сарыагаш
  • Сарыколь
  • Сарыозек
  • Сатпаев
  • Саумалколь
  • Семей
  • Сергеевка
  • Степногорск
  • Т.Рыскулова
  • Тайынша
  • Талгар
  • Талдыкорган
  • Талшик
  • Тараз
  • Таскала
  • Текели
  • Темирбек Жургенов
  • Темирлановка
  • Темиртау
  • Теренколь
  • Теренозек
  • Тобыл
  • Торгай
  • Торетам
  • Туркестан
  • Узунколь
  • Узынагаш
  • Улкен Нарын
  • Уральск
  • Урджар
  • Усть-Каменогорск
  • Ушарал
  • Уштобе
  • Федоровка (село)
  • Форт-Шевченко
  • Хромтау
  • Чапаево
  • Чингирлау
  • Чунджа
  • Шалкар
  • Шарбакты
  • Шардара
  • Шаулдер
  • Шахтинск
  • Шаян
  • Шелек
  • Шемонаиха
  • Шетпе
  • Шиели
  • Шолаккорган
  • Шортанды
  • Шу
  • Шубаркудук
  • Шымкент
  • Щучинск
  • Экибастуз
Получателям

Порядок налогообложения выплат

Пенсионные выплаты из ЕНПФ относятся к доходу, который облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10% согласно Налоговому кодексу РК [1]. Удержание ИПН производится совокупно от всех сумм выплат вкладчику (получателю) за счет обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), добровольных пенсионных взносов (ДПВ). 

Выплаты из ЕНПФ осуществляются следующим лицам, имеющим пенсионные накопления в ЕНПФ: 

получателям, в связи достижением пенсионного возраста; 

имеющим инвалидность 1 или 2 групп, установленной бессрочно; 

вкладчикам (получателям) выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан; 

физическим лицам в виде унаследованных пенсионных накоплений;

физическим лицам в виде единовременной выплаты на погребение умершего лица;

получателям единовременных пенсионных выплат в целях улучшения жилищных условий и (или) на оплату лечения (за счет обязательных пенсионных взносов).


Налоговые вычеты к доходу в виде пенсионных выплат


Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 353 Налогового Кодекса, размер облагаемого дохода в виде пенсионных выплат определяется в следующем порядке: 

 
      сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению
 минус
     *сумма корректировки по ИПН, предусмотренной п. 1 ст. 341 Налогового Кодекса
 минус
    **сумма налоговых вычетов в порядке и размерах, указанных в п. 1 ст. 345 и в пп. 2) и (или) 3) п. 1 ст. 346 Налогового Кодекса.
 

Обращаем внимание, что с 1 января 2022 года Законом Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII [2] внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс.

Так, согласно внесенным изменениям в статью 346 Налогового кодекса, стандартными вычетами является 14-кратный размер минимального расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.


При этом,

* к корректировкам по ИПН относятся:

- выплаты на погребение при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти, в пределах 94-кратного размера МРП;

- невостребованная сумма гарантийного возмещения, учитываемая на индивидуальном пенсионном счете для учета ДПВ в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет ДПВ;

** налоговые вычеты применяются к доходу в виде пенсионных выплат:

- за счет ОПВ, ОППВ, ДПВ - в размере 14-кратного МРП , за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата;
- физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, в размере 168-кратного МРП.


Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2), 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса, применяются к доходу в виде пенсионных выплат в размере 882-кратный размер МРП на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: 

 участником Великой Отечественной войны и лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств; 

 лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; 

 лицом, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; 

 лицом с инвалидностью 1, 2 или 3 групп; 

 ребенком с инвалидностью; 

 одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью , - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им 18-летнего возраста; 

➤  одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни; 

 одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летнего возраста; 

 одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью. 


Доход, облагаемый ИПН, без применения налоговых вычетов

Следующие доходы физических лиц облагаются ИПН по ставке 10% без применения налоговых вычетов: 

 выплаты физическим лицам в виде унаследованных пенсионных накоплений, за исключением лиц, указанных в подпунктах 2), 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса; 

 выплаты физическим лицам, являющимся нерезидентами Республики Казахстан (подпункт 3 статьи 655 Налогового кодекса).

Кроме того, в соответствии с положениями статей 341 и 343 Налогового Кодекса в случае, если корректировка дохода (при выплатах на погребение) или налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса, а именно в течение 3-х лет после окончания соответствующего налогового периода. 

Поскольку, право на возмещение излишне удержанного ИПН сохраняется за получателем в течение 3-х лет после даты осуществленной пенсионной выплаты, в т. ч. единовременной выплаты на погребение, получатель вправе обратиться с заявлением и подтверждающими документами в филиалы ЕНПФ для возмещения излишне удержанного ИПН.


ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ЕДИНОВРЕМЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЫПЛАТАХ

В целях определения порядка налогообложения сумм единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ статьей 351-1 Налогового кодекса предусмотрены особенности исчисления, удержания и уплаты ИПН с единовременных пенсионных выплат в целях улучшения жилищных условий и (или) оплаты лечения, осуществляемых в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Обращаем внимание, что Законом Республики Казахстан №45-VIII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 12.12.2023г. (далее – Закон №45) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс, которые введены в действие:

с 01.01.2021г.:

- ИПН при единовременных пенсионных выплатах исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с пунктом 3-1 статьи 353 Налогового кодекса;

- размер облагаемого дохода в виде единовременных пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в следующем порядке: сумма дохода в виде единовременных пенсионных выплат минус сумма налоговых вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса;

с 01.07.2023г.:

- при наличии у физического лица договора пенсионного аннуитета, заключенного со страховой организацией, ИПН с суммы единовременных пенсионных выплат подлежит удержанию налоговым агентом единовременно в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 351-1 Налогового кодекса;

- при единовременных пенсионных выплат физическому лицу, являющемуся получателем пенсионных выплат за выслугу лет, удержание ИПН производится налоговым агентом единовременно в порядке, предусмотренном пунктом 6-1 статьи 351-1 Налогового кодекса. Положения пункта 6-1 статьи 351-1 Налогового кодекса применяются также в случае применения ранее к доходам физического лица способа удержания ИПН, предусмотренного подпунктом 2) части первой пункта 2 статьи 351-1 Налогового кодекса, с удержанием ИПН с суммы пенсионных накоплений.

Удержание ИПН с сумм единовременных пенсионных выплат согласно пункту 2 статьи 351-1 Налогового кодекса производится ЕНПФ в соответствии с заявлением физического лица об удержании ИПН по одному из следующих способов:  

1) единовременно, не позднее дня осуществления единовременной пенсионной выплаты в порядке, предусмотренном статьей 351 Налогового кодекса;

2) ежемесячно равными долями в течение не более 16 лет по установленному ЕНПФ графику для пенсионных выплат (за исключением физических лиц, заключивших договор пенсионного аннуитета со страховой организацией и (или) являющимся получателем пенсионных выплат за выслугу лет).


Удержание ИПН производится на основании заявления об удержании ИПН, представленного физическим лицом налоговому агенту в лице ЕНПФ по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере пенсионного обеспечения.

Таким образом, при подаче физическим лицом заявления об удержании ИПН с единовременных пенсионных выплат согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 351-1 Налогового кодекса, удержание и перечисление ИПН будет осуществляться ЕНПФ при достижении пенсионного возраста по установленному ЕНПФ графику для пенсионных выплат. 

С учетом изложенного поясняем, что при подаче заявления физическим лицом об удержании ИПН согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 351-1 Налогового кодекса в единовременном порядке: ЕНПФ при осуществлении единовременной пенсионной выплаты будет удерживать ИПН сразу с суммы единовременной пенсионной выплаты. 


 
 Например:
 сумма пенсионных накоплений на ИПС вкладчика = 8 500 000,00 тенге 
 порог достаточности = 3 500 000,00 тенге 
 сумма пенсионных накоплений, превышающая порог достаточности
8 500 000,00 - 3 500 000,00 = 5 000 000,00 тенге 
 сумма пенсионных накоплений, доступная для изъятия в виде единовременной пенсионной выплаты с удержанием ИПН единовременно в полном объеме 

5 000 000,00 – 500 000,00 = 4 500 000,00 тенге, где

500 000,00 тенге - сумма ИПН к удержанию и перечислению в бюджет (5 000 000,00 * 10%) 
 


При подаче заявления физическим лицом об удержании ИПН согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 351-1 Налогового кодекса: ЕНПФ при осуществлении единовременной пенсионной выплаты, будет исчислять сумму ИПН без удержания и перечисления в государственный бюджет.

Удержание и перечисление исчисленного ИПН будет осуществляться при достижении физическим лицом пенсионного возраста равными долями в течение не более 16 лет по установленному ЕНПФ графику для пенсионных выплат.  

 
 Например:
 сумма пенсионных накоплений на ИПС вкладчика = 8 500 000,00 тенге 
 порог достаточности = 3 500 000,00 тенге
 сумма   пенсионных накоплений, превышающая порог достаточности = 5 000 000,00 тенге 
  сумма пенсионных накоплений, доступная для изъятия в виде единовременной пенсионной выплаты с удержанием ИПН ежемесячно равными долями согласно установленному ЕНПФ графику пенсионных выплат в связи с достижением пенсионного возраста = 5 000 000,00 тенге,

 при этом, сумма исчисленного ИПН = 500 000,00 тенге (5 000 000,00 * 10%)

будет перечислена ЕНПФ в государственный бюджет при достижении пенсионного возраста по установленному ЕНПФ графику для пенсионных выплат.

       



[1] Налоговый кодекс - Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 121-VI

[2] Закон Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 85-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»