"БЖЗҚ" АҚ сайтына қош келдіңіздер
Алматы қ. Мекенжайы: Алмалы ауданы, Шевченко көш., 80
x

Филиалды таңдаңыз:

  • Абай
  • Абай (ауылы)
  • Әйтеке би
  • Ақкөл
  • Аққу
  • Аққыстау
  • Акмол
  • Ақсай
  • Ақсу
  • Ақсу (ауылы)
  • Ақсу-Аюлы
  • Ақсуат
  • Ақтау
  • Ақтөбе
  • Ақтоғай (ауылы)
  • Ақтоғай (бекеті)
  • Алға
  • Алматы
  • Алтай
  • Арал
  • Арқалық
  • Аршалы
  • Арыс
  • Астраханка
  • Атакент
  • Атбасар
  • Атырау
  • Әулиекөл
  • Аягөз
  • Әйет
  • Б. Момышұлы
  • Балпық би
  • Балқаш
  • Баянаул
  • Бейнеу
  • Бесқарағай
  • Боровской
  • Бородулиха
  • Булаево
  • Глубокое
  • Державинск
  • Ерейментау
  • Есік
  • Есіл
  • Жақсы
  • Жалағаш
  • Жаңаарқа
  • Жаңақорған
  • Жаңаөзен
  • Жаңатас
  • Жаңғалы
  • Жәнібек
  • Жансүгіров
  • Жаркент
  • Жезқазған
  • Железинка
  • Жетісай
  • Жітіқара
  • Жосалы
  • Жымпиты
  • Зайсан
  • Зеренді
  • Индер
  • Ертіс
  • Казталов
  • Қазығұрт
  • Қалбатау
  • Қандыағаш
  • Қапшағай
  • Қарабалық
  • Қарабұлақ
  • Қарағанды
  • Қаражал
  • Қарасу
  • Қаратау
  • Қаратөбе
  • Қарауылкелді
  • Қарқаралы
  • Қаскелең
  • Қасым Қайсенов
  • Кеген
  • Кентау
  • Қобда
  • Көкпекті
  • Көкшетау
  • Комсомольское
  • Қордай
  • Қостанай
  • Құлан
  • Күлсары
  • Курчатов
  • Күршім
  • Қызылорда
  • Құрманғазы
  • Ленгер
  • Лисаковск
  • Мақат
  • Макинск
  • Маңғыстау
  • Мәртөк
  • Махамбет
  • Меркі
  • Миялы
  • Новоишимское
  • Нұр-Сұлтан
  • Нұра
  • Осакаровка
  • Өтеген батыр
  • Павлодар
  • Петропавл
  • Пресновка
  • Риддер
  • Рудный
  • Сайқын
  • Сарань
  • Сарқанд
  • Сарыағаш
  • Сарыкөл
  • Сарыөзек
  • Сәтпаев
  • Саумалкөл
  • Семей
  • Сергеевка
  • Степногорск
  • Т.Рысқұлов
  • Тайынша
  • Талғар
  • Талдықорған
  • Талшық
  • Тараз
  • Тасқала
  • Текелі
  • Темірлан
  • Теміртау
  • Тереңкөл
  • Тереңөзек
  • Тобыл
  • Торғай
  • Төретам
  • Түркістан
  • Ұзынкөл
  • Ұзынағаш
  • Үлкен Нарын
  • Орал
  • Ұржар
  • Өскемен
  • Ушарал
  • Үштөбе
  • Федоровка а.
  • Форт-Шевченко
  • Хромтау
  • Чапаев
  • Шыңғырлау
  • Шонжы
  • Шалқар
  • Шарбақты
  • Шардара
  • Шәуілдір
  • Шахтинск
  • Шаян
  • Шелек
  • Шемонаиха
  • Шетпе
  • Шиелі
  • Шолаққорған
  • Шортанды
  • Шу
  • Шұбарқұдық
  • Шымкент
  • Щучинск
  • Екібастұз
  • Явленка
 жеке
 кабинет
 өтінішті
 жолдау
 сайттан
 іздеу
1418
 байланыс
 орталығы
Алушыларға

ЗЕЙНЕТАҚЫ ТӨЛЕМДЕРІНЕ
 САЛЫҚ САЛУ ТӘРТІБІ

БЖЗҚ-дан төленетін зейнетақы төлемдері ҚР Салық кодексіне[1]сәйкес 10% мөлшерлеме бойынша жеке табыс салығы салынатын табысқа жатады. Жеке табыс салығы (ЖСТ) міндетті зейнетақы жарналары (МЗЖ), міндетті кәсіптік зейнетақы жарналары (МКЗЖ) және ерікті зейнетақы жарналары (ЕЗЖ) есебінен салымшыға (алушыға) төлемдердің барлық сомаларынан жинақталып ұсталады.

БЖЗҚ-дан төлемдер БЖЗҚ-да зейнетақы жинақтары бар келесі тұлғаларға жүзеге асырылады:

· зейнеткерлік жасқа толғандар;

· мерзімсіз белгіленген 1 немесе 2 топтағы мүгедектігі бар адамдар;

·Қазақстан Республикасынан тыс жерлерге тұрақты тұруға кеткен салымшылар (алушылар);

·мұраға қалдырылған зейнетақы жинақтары түріндегі жеке тұлғалар;

·қайтыс болған адамды жерлеуге арналған біржолғы төлемді алатын жеке тұлғалар;

·тұрғын үй жағдайын жақсартуға және (немесе) емделуге берілетін біржолғы зейнетақы төлемдерін алушылар.


ЗЕЙНЕТАҚЫ ТӨЛЕМДЕРІ ТҮРІНДЕГІ ТАБЫСҚА САЛЫҚ ШЕГЕРІМДЕРІ


Назар аударыңыз, 02.04.2019 ж. Салық кодексіне зейнетақы төлемдері түріндегі табысқа стандартты салық шегерімдерін қолдану және түзетулерді қолдану бөлігінде өзгерістер[2] енгізілді:

БЖЗҚ-дан зейнетақы төлемдері түріндегі салық салынатын табыс мөлшері мынадай тәртіппен айқындалады (Салық кодексінің 353-бабы 3-тармағының 1) тармақшасы):

 
      салық салуға жататын, зейнетақы төлемдері түріндегі кіріс сомасы,
 алу
     *Салық Кодексінің 341-бабының 1-тармағында көзделген, жеке табыс салығы бойынша түзету сомасы
 алу
    **Салық Кодексінің 345-бабының 1-тармағында және 346-бабы 1-тармағының 2) және (немесе) 3) тармақшаларында көрсетілген тәртіппен және мөлшерлерде салықтық шегерімдер сомасы.
 

Бұл ретте,

* жеке табыс салығы бойынша түзетулерге:
жерлеуге төлемдер[3] - қайтыс болу туралы анықтамасы немесе қайтыс болу туралы куәлігі болған кезде, АЕК 94 еселенген мөлшері шегінде[4][2];

** салық шегерімдері зейнетақы төлемдері түріндегі табысқа қолданылады:

- МЗЖ, МКЗЖ, ЕЗЖ есебінен зейнетақы төлемі жүзеге асыралытын әрбір ай үшін, бір ең төменгі жалақы мөлшерінде[5];
зейнеткерлік жасқа толған және Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерге тұрақты тұрғылықты жерге кеткен Қазақстан Республикасының резидент-жеке тұлғаларына, – 12 еселенген ең төменгі жалақы мөлшерінде.

Салық Кодексінің 346-бабы 1-тармағының 2), 3) тармақшаларында көзделген стандартты салық шегерімдері жатады, осы тармақшаны қолдану күніне мұндай адамның:


Салық шегерімдерін қолданбай ЖТС салынатын кіріс

Жеке тұлғалардың келесі табыстарына салық шегерімдерін қолданбай 10% мөлшерлемесі бойынша ЖТС салынады:

Бұдан басқа, Салық Кодексінің 341 және 343-баптарының ережелеріне сәйкес салық агенті жеке тұлғаның кірісіне (жерлеуге төлемдер кезінде) кіріс түзетуді немесе жеке тұлғаның осындай кірісіне салықтық шегерімдерді қолданбаған жағдайда жеке тұлғаның осындай кірістен жеке табыс салығын ұстап қалу күнінен кеш өтініш жасауы себебінен қолданбаған жағдайда, жеке тұлға осындай кірістен жеке табыс салығын ұстап қалуды жүргізген салық агентіне кіріс төлеу жүргізілген күнтізбелік жыл және оның алдындағы күнтізбелік жыл ішінде өтініш пен растайтын құжаттарды ұсынуға құқылы, солардың негізінде салық агенті осы Кодекстің 48-бабының 2-тармағында көзделген талап қоюдың ескіру мерзімі шегінде кірістерге, ал дәлірек тиісті салық кезеңі аяқталғаннан кейін 3 жыл ішінде қайта есептеу жүргізеді.

Мұндайда Салық агентітерінің, оның ішінде БЖЗҚ-ның төлем көзінен салық салуға жататын табыстан ЖТС есептеу үшін күнтізбелік ай салық кезеңі болып табылады.

Артық ұсталған жеке табыс салығын өтеуге құқық, зейнетақы төлемі, оның ішінде жерлеуге бір реттік төлемі жүзеге асырылған күннен кейін 3 жыл ішінде сақталатындықтан, алушы артық ұсталған жеке табыс салығының өтемі үшін БЖЗҚ филиалдарына өтінішті және растаушы құжаттарды беруге құқылы.


БІРЖОЛҒЫ ЗЕЙНЕТАҚЫ ТӨЛЕМДЕРІНЕ САЛЫҚ САЛУ ТӘРТІБІ

БЖЗҚ-дан біржолғы зейнетақы төлемдерінің сомаларына салық салу тәртібін анықтау мақсатында Салық кодексінің 351-1 бабында Қазақстан Республикасының зейнетақы заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын тұрғын үй жағдайын жақсарту және (немесе) емделуге төлеу мақсатында біржолғы зейнетақы төлемдерінен ЖТС есептеу, ұстау және төлеу ерекшеліктері көзделген.

БЖЗҚ Салық кодексінің 351-1-бабының 2-тармағына сай біржолғы зейнетақы төлемдерінің сомасынан ЖТС ұстауды және аударуды ЖТС ұстау туралы жеке тұлғаның өтінішіне сәйкес төмендегі тәсілдердің бірі бойынша жүргізеді:

1) біржолғы, Салық кодексінің 351-бабында көзделген тәртіпте біржолғы зейнетақы төлемін жүзеге асырған күннен кеш емес;

2) БЖЗҚ зейнетақы төлемдері үшін белгілеген график бойынша ай сайын тең үлестермен 16 жылдан аспайтын мерзім ішінде жүргізеді.

ЖТС ұстап қалу зейнетақымен қамсыздандыру саласындағы уәкілетті органмен келісу арқылы уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша БЖЗҚ атынан салық агентіне жеке тұлғаның ЖТС ұстап қалу туралы өтініші негізінде жүргізіледі.

Осылайша, жеке тұлға Салық кодексінің 351-1-бабының 2-тармағының 2)-тармақшасына сай біржолғы зейнетақы төлемдерінен ЖТС ұстау туралы өтінішті берген кезде БЖЗҚ ЖТС-ты белгілеген зейнетақы төлемдерінің кестесі бойынша зейнетақы жасына толған кезде ұстайды және аударады.

Біржолғы зейнетақы төлемінен жеке табыс салығын есептеу, ұстау және төлеу ерекшеліктерін анықтайтын Салық кодексінің 351-1 бабында салықтық шегерімді беру көзделмегендігін назарыңызға саламыз.

Мұнымен бірге, зейнетке шыққан кезде салымшы Салық кодексінің 353-бабының 3-тармағында белгіленген тәртіпте БЖЗҚ-дан зейнетақы төлемдерін төлеу кезінде салықтық шегерімдерді қолдануға құқылы екендігін түсіндіреміз.

Баяндалғандар есебімен, жеке тұлға Салық кодексінің 351-1-бабының 2-тармағының 1) тармақшасына сай біржолғы тәртіпте ЖТС ұстау туралы өтінішті берген кезде: БЖЗҚ біржолғы зейнетақы төлемін жүзеге асырған кезде ЖТС-ты дереу біржолғы зейнетақы төлемдерінің сомасынан ұстап қалатындығын ескертеміз.

 
 Мысалы:
 салымшының ЖЗШ-сындағы зейнетақы жинақтарының сомасы = 8 500 000,00 теңге
 жеткіліктілік шегі[7] = 3 500 000,00 теңге
 зейнетақы жинақтарының жеткіліктілік шегінен асатын сомасы = 8 500 000,00 - 3 500 000,00 = 5 000 000,00 теңге
 ЖТС бір мезгілде толық көлемде ұсталған, біржолғы зейнетақы төлемі түрінде алу үшін қолжетімді зейнетақы жинақтарының сомасы =  4 500 000,00 теңге
5 000 000,00 теңге – 500 000,00 теңге,  бұнда 500 000,00 теңге - ұстап қалуға және бюджетке аударуға тиесілі ЖТС сомасы (5 000 000,00 * 10%)
 


Жеке тұлға Салық кодексінің 351-1-бабының 2-тармағының 2)-тармақшасына сай ЖТС ұстау туралы өтініш берген кезде: БЖЗҚ біржолғы зейнетақы төлемін жүзеге асыру кезінде ЖТС сомасын ұстамай және мемлекеттік бюджетке аудармай есептейді. Есептелген ЖТС жеке тұлға зейнет жасына толған кезде БЖЗҚ белгілеген зейнетақы төлемдерінің кестесі бойынша 16 жыл ішінде тең бөліктермен ұсталады және аударылады.

 
 Мысалы::
 салымшының ЖЗШ-сындағы зейнетақы жинақтарының сомасы = 8 500 000,00 теңге
 жеткіліктілік шегі = 3 500 000,00 теңге
 зейнетақы жинақтарының жеткіліктілік шегінен асатын сомасы  = 5 000 000,00 теңге
 зейнетақы жасына жетуіне байланысты БЖЗҚ белгілеген зейнетақы төлемдері кестесіне сәйкес ай сайын тең үлестермен ЖТС ұсталған біржолғы зейнетақы төлемі түрінде алуға болатын зейнетақы жинақтарының сомасы = 5 000 000,00 теңге,

 бұл ретте, есептелген ЖТС сомасы = 5 000 000,00 * 10% = 500 000,00 теңге зейнетақы төлемдері үшін БЖЗҚ белгілеген кесте бойынша зейнетақы жасына жеткен кезде БЖЗҚ ұстап қалады және аударады.

       




[1] Салық кодексі – «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексін қолданысқа енгізу туралы» 25.12.2017ж. № 121-VІ Қазақстан Республикасының Заңы

[2]«Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне бизнес-ортаны дамыту және сауда қызметін реттеу мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» 02.04.2019 ж. № 241 – VI Қазақстан Республикасының Заңы

[3] бұл редакцияда 2018 жылғы 01 қаңтардан бастап қолданысқа енгізу

[4]АЕК – республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданылатын айлық есептік көрсеткіш

[5]ЕТЖ – республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және зейнетақы төлемі түріндегі табысты есептеу күніне қолданылатын ең төменгі жалақының мөлшері

[6] Салық кодексі – 25.12.2017ж. № 120-VІ «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексі

[7] Зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңның 1-бабының 15-1) тармақшасына сай: зейнетақы жинақтарының ең төмен жеткіліктілік шегі – республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын ең төмен зейнетақы мөлшерінен төмен емес ай сайынғы зейнетақымен қамсыздандыру үшін қажетті, Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен әдістемеге сәйкес айқындалған, міндетті зейнетақы жарналары және (немесе) міндетті кәсіптік зейнетақы жарналары есебінен қалыптастырылған зейнетақы жинақтарының ең төмен мөлшері