Получателям
255.png

В соответствии с  подпунктом 3) статьи 160 Кодекса  Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс), пенсионные выплаты из  ЕНПФ относятся к доходу, облагаемому у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН).

Согласно пункту 1 статьи 158 Налогового Кодекса размер ИПН составляет 10 (десять) процентов от облагаемого дохода получателя в виде пенсионных выплат.

Облагаемый доход в виде пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в размере дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, за исключением:

  1. корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса:
  2. В соответствии с подпунктами 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса лицами,  имеющими право на корректировку дохода в пределах 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, являются:

    • участники  Великой Отечественной войны и приравненные  к ним лица;
    • лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
    • лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
    • инвалиды I, II, III групп;
    • ребенок-инвалид;
    • один из родителей, опекун, попечитель лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
    • один из родителей, опекун, попечитель лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», в течение жизни такого лица;
    • один из усыновителей (удочерителей) ребенка до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

    Положения подпунктов 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями.

    В случае, если получатель пенсионных выплат из ЕНПФ, являющийся резидентом Республики Казахстан, относится к одной из вышеперечисленных категорий лиц, необходимо предоставить в ЕНПФ,  в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Налогового Кодекса:

    • заявление  на корректировку дохода с указанием размера такой корректировки в вышеуказанных пределах;
    • копии подтверждающих документов, в которых дата, с которой возникает основание для применения корректировок, ранее даты выплаты дохода и их оригиналы для обозрения. При этом если подтверждающие льготу по ИПН   документы, будут направлены в ЕНПФ посредством почтовой связи либо через поверенное лицо, то они нотариально свидетельствуются. (Образец заявления на корректировку дохода). 

  3. налоговых вычетов в размерах, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса:
  4. При этом лицам,  имеющим право на пенсионные налоговые вычеты из дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ, вычет предоставляется следующим образом:

    • получателям пенсионных выплат, в связи с достижением пенсионного возраста, по инвалидности, за выслугу лет из пенсионных накоплений, налоговый вычет предоставляется в размере одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата.
    • получателям пенсионных выплат – физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, в размере 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты.

Схема налогообложения пенсионных выплат

Виды выплат

Резидент

Нерезидент

Ставка ИПН

Налоговые вычеты (годовой показатель)*

Корректировка доходов (годовой показатель)**

Налоговые вычеты*

Корректировка доходов**

Выплаты по возрасту

12МЗП

75МЗП

-

-

10%

Выплаты на погребение

-

8МЗП

-

-

10%

Выплаты по инвалидности

12МЗП

75МЗП

-

-

10%

Выплаты по выезду на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан

-

-

-

-

10%

Выплаты достигшим пенсионного возраста и выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан 

12МЗП

-

-

-

10%

Выплаты наследникам

-

75МЗП

-

-

10%

Выплаты по выслуге лет

12МЗП

75МЗП

-

-

10%


ИПН - индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты; удержание ИПН производится от суммы выплат совокупно по всем договорам вкладчика (получателя): ОПВ, ОППВ, ДПВ.
МЗП - минимальный размер заработной платы; размер МЗП ежегодно утверждается Законом РК "О республиканском бюджете"


* Согласно пп.2) п.2 ст. 170 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" предоставляется годовой налоговый вычет в размере 12-кратного минимального размера заработной платы.
** Согласно пп.13), 13-2) п.1 ст. 156 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" применяется корректировка дохода в размере 75-кратного минимального размера заработной платы; при наличии льготы применяется корректировка дохода в размере 75МЗП, а также налоговый вычет в размере 12МЗП, в соответствии с представленной схемой.


Перечень документов для применения льготы (корректировки дохода) при налогообложении пенсионных выплат из ЕНПФ для физических лиц-резидентов РК

Категория лица, в соответствии с пп. 13) п.1 статьи 156 Налогового Кодекса

Подтверждающий льготу документ (оригинал либо нотариально засвидетельствованная копия)/орган выдачи документа

Примечание

Участник Великой Отечественной войны

Удостоверение участника Великой Отечественной войны, выданное органами Министерства обороны Республики Казахстан

В случае отсутствия удостоверения участника Великой Отечественной войны допускается представление оригинала справки, подтверждающей принадлежность получателя к вышеуказанной категории, выданной органами Министерства обороны Республики Казахстан, либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны

Удостоверение получателя пенсии или пособия с отметкой о том, что физическое лицо является лицом, приравненным к участникам Великой Отечественной войны, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

1) В случае отсутствия в удостоверении получателя пенсии или пособия отметки о том, что физическое лицо является лицом, приравненным к участникам Великой Отечественной войны, необходима отметка с указанием категории лица, в соответствии со статьей 6 Закона Республики Казахстан от «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним»;

2) В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление оригинала справки, подтверждающей участие в действующей армии в годы Великой Отечественной войны, во время боевых операций по защите бывшего Союза ССР, участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных катастроф и аварий на объектах гражданского или военного назначения, а также участие непосредственно в ядерных испытаниях и учениях, выданную соответствующим уполномоченным органом (МО РК, МВД РК, КНБ РК, уполномоченной организации), либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Лицо, награжденное орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны

Удостоверение получателя пенсии или пособия с отметкой о том, что физическое лицо награждено орденом или медалью бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление оригинала справки, подтверждающей принадлежность получателя к вышеуказанной категории, выданную отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства, либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Лицо, проработавшее (прослужившее) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны

Удостоверение получателя пенсии или пособия с отметкой о том, что физическое лицо является лицом, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжден орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление оригинала справки, подтверждающей принадлежность получателя к вышеуказанной категории, выданной отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства, либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Инвалиды I, II, III групп

Удостоверение получателя пенсии или пособия с указанием группы инвалидности и срока действия, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление справки об инвалидности установленной формы, завизированной начальником отдела МСЭ с расшифровкой фамилии, скрепленной круглой печатью отдела МСЭ, выданной отделами медико-социальной экспертизы территориальных органов Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан (далее - ОМСЭ), независимо от возраста получателя.

В случае утери или порчи справки об инвалидности, допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Ребенок-инвалид

1) Удостоверение получателя пенсии или пособия с указанием в нем основания назначения пособия и причины (ребенок-инвалид/группы инвалидности), выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства (удостоверение может быть выдано на имя ребенка - инвалида или на имя его законного представителя (родителя/усыновителя/опекуна/попечителя) либо справка об инвалидности, выданная ОМСЭ;

2) Допускается прием документов (справки об инвалидности/иной документ), подтверждающей принадлежность физического лица к категории ребенок-инвалид, выданной соответствующим уполномоченным органом иностранного государства, который является участником международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан.

В случае утери или порчи справки об инвалидности допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Один из родителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид» (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/инвалида с детства, в течение жизни такого лица

1) Удостоверение получателя пенсии или пособия с указанием в нем основания назначения пособия и причины (ребенок-инвалид/группы инвалидности/инвалид с детства в течение жизни), выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства (удостоверение может быть выдано на имя ребенка – инвалида/инвалида с детства или на имя его родителя), либо справка об инвалидности, выданная ОМСЭ;

2) в случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия, допускается прием документов (справки об инвалидности/иной документ), подтверждающей принадлежность физического лица к категории ребенок-инвалид (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/инвалида с детства, в течение жизни такого лица, выданной соответствующим уполномоченным органом иностранного государства, который является участником международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан;

3) свидетельство о рождении ребенка-инвалида/инвалида с детства.

В случае утери или порчи справки об инвалидности допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Опекун/попечитель лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид» (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/ инвалида с детства, в течение жизни такого лица

1) Удостоверение получателя пенсии или пособия, с указанием в нем основания назначения пособия и причины (ребенок-инвалид/группы инвалидности/инвалид с детства в течение жизни), выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства (удостоверение может быть выдано на имя ребенка – инвалида/инвалида с детства или на имя его опекуна/попечителя) либо справка об инвалидности, выданная ОМСЭ;

2) в случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия, допускается прием документов (справки об инвалидности/иной документ), подтверждающей принадлежность физического лица к категории ребенок-инвалид (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/инвалида с детства, выданной соответствующим уполномоченным органом иностранного государства, который является участником международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан;

3) в случае, если инвалид с детства не достиг 18 лет, то предоставляется справка органов опеки и попечительства, выданная уполномоченными органами через РГКП «ГЦВП»/ либо справка в форме электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного лица уполномоченного органа, полученная посредством веб-портала «Электронного правительства» -http://www.egov.kz;

4) в случае, если инвалид с детства, в течение жизни такого лица, является совершеннолетним лицом, то предоставляется:

  • удостоверение опекуна (попечителя)/справка о назначении опекуном (попечителем)/или иной документ, выданный местным уполномоченным органом социальной защиты населения, подтверждающий статус опекуна/попечителя;

5) в случае, если инвалид с детства, в течение жизни такого лица, является совершеннолетним недееспособным лицом, то предоставляется:

  • решение суда о признании недееспособности лица и назначения опекунства;
  • удостоверение опекуна (попечителя)/справка о назначении опекуном (попечителем)/или иной документ, выданный местным уполномоченным органом социальной защиты населения, подтверждающий статус опекуна/попечителя.

Уполномоченные органы - управления образования городов Алматы и Астаны, отделы образования районов и городов областного значения.

В случае утери или порчи справки об инвалидности допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Один из усыновителей (удочерителей) ребенка до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста

1) свидетельство о рождении ребенка;

2) свидетельство об усыновлении, выданное регистрирующим органом по месту государственной регистрации.

Право на льготу по ИПН у данной категории лиц (усыновителей/удочерителей), появилось только с 1 января 2014 г., т.е. возмещение по ИПН не может быть ранее даты выплаты 01.01.2014 г.