Получателям

255.png

В соответствии с  подпунктом 3) статьи 160 Кодекса  Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс), пенсионные выплаты из  ЕНПФ относятся к доходу, облагаемому у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом (далее – ИПН).

К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса относятся выплаты, осуществляемые ЕНПФ:

 

1. из пенсионных накоплений вкладчиков (получателей пенсионных выплат), сформированных за счет: 

- обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 
- обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 

добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов; 
2. в соответствии с законодательством Республики Казахстан физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан; 
3. в соответствии с законодательством Республики Казахстан физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, не достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан; 
4. физическим лицам в виде пенсионных накоплений, унаследованных в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.


Согласно пункту 1 статьи 158 Налогового Кодекса, доход получателя из ЕНПФ в виде  пенсионных  выплатоблагается ИПН по ставке 10 (десять) процентов.

Для сведения:

Единовременная выплата на погребение в пределах размера 52,4-кратного месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете (в 2017 году составляет 52,4*2 269 = 118 895,60 тенге), с учетом суммы остатка пенсионных накоплений на индивидуальном пенсионном счете получателя после осуществления единовременной выплаты на погребение, не превышающей размер минимальной пенсии (с 01.01.2017 г. – 28 148 тенге, с 01.07.2017 г. – 31 245 тенге), установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, выплачиваемая ЕНПФ членам семьи умершего получателя или лицу, осуществившему погребение умершего получателя, являющихся резидентами Республики Казахстан, не облагается ИПН, т.к. в соответствии с Налоговым Кодексом из доходов физического лица, подлежащего налогообложению, исключается сумма в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (8*24 459 = 195 672).

В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса лицами,  имеющими право на корректировку дохода в пределах 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, являются:

  • участники  Великой Отечественной войны и приравненные  к ним лица;
  • лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
  • лица, проработавшие (прослужившие) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
  • инвалиды I, II, III групп;
  • ребенок-инвалид;
  • один из родителей, опекун, попечитель лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
  • один из родителей, опекун, попечитель лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», в течение жизни такого лица;
  • один из усыновителей (удочерителей) ребенка до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Положения данного подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями.

В случае, если получатель пенсионных выплат из ЕНПФ, являющийся резидентом Республики Казахстан, относится к одной из вышеперечисленных категорий лиц, необходимо предоставить в ЕНПФ,  в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Налогового Кодекса:

  • заявление  на корректировку дохода с указанием размера такой корректировки в вышеуказанных пределах;
  • копии подтверждающих документов, в которых дата, с которой возникает основание для применения корректировок, ранее даты выплаты дохода и их оригиналы для обозрения. При этом если подтверждающие льготу по ИПН   документы, будут направлены в ЕНПФ посредством почтовой связи либо через поверенное лицо, то они нотариально свидетельствуются. (Образец заявления на корректировку дохода находится по маршруту: http://www.enpf.kz/11467).

Облагаемый доход в виде пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в размере дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, за исключением:

  • корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и 
  • налоговых вычетов в размерах, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса.

При этом лицами,  имеющими право на пенсионные налоговые вычеты из дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ, являются:

  • получатели пенсионных выплат по графику, в связи с достижением пенсионного возраста, из пенсионных накоплений, сформированных за счет:
    • обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
    • обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
    • добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов,

в размере одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата.

  • получатели пенсионных выплат - физические лица-резиденты Республики Казахстан, достигшие пенсионного возраста и выехавшие на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, в размере 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты.

Расчет годового размера пенсионных выплат по графику

Например, если пенсионные накопления в ЕНПФ у получателя – физического лица-резидента, достигшего пенсионного возраста и выехавшего на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, составляют сумму 1 500 000 тенге, то в 2017 году необлагаемая ИПН сумма (12*24 459) составит 293 508 тенге, из суммы пенсионных накоплений вычитаем необлагаемую ИПН сумму: 1 500 000 - 293 508 = 1 206 492 – получаем сумму, с которой будет удержан ИПН в размере 10% (1 206 492 *10%)=120 649,20 – сумма ИПН для перечисления в бюджет, далее из суммы пенсионных накоплений получателя 1 500 000 тенге вычитаем ИПН в размере 120 649,20 (1 500 000 - 120 649,20) и получаем сумму 1 379 350,80, подлежащую перечислению ЕНПФ на банковский счет получателя, указанный получателем в заявлении о назначении пенсионных выплат.

Для сведения:

При выплате пенсионных накоплений физическим лицам, выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан, а также физическим лицам, унаследовавшим пенсионные накопления, являющимся нерезидентами Республики Казахстан – налоговые вычеты и корректировки облагаемого дохода при налогообложении пенсионных выплат не применяются, т.е. сумма пенсионных накоплений при выплате из ЕНПФ будет облагаться по ставке 10%.


Перечень документов для применения льготы (корректировки дохода) при налогообложении пенсионных выплат из ЕНПФ для физических лиц-резидентов РК

Категория лица, в соответствии с пп. 13) п.1 статьи 156 Налогового Кодекса

Подтверждающий льготу документ (оригинал либо нотариально засвидетельствованная копия)/орган выдачи документа

Примечание

Участник Великой Отечественной войны

Удостоверение участника Великой Отечественной войны, выданное органами Министерства обороны Республики Казахстан

В случае отсутствия удостоверения участника Великой Отечественной войны допускается представление оригинала справки, подтверждающей принадлежность получателя к вышеуказанной категории, выданной органами Министерства обороны Республики Казахстан, либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны

Удостоверение получателя пенсии или пособия с отметкой о том, что физическое лицо является лицом, приравненным к участникам Великой Отечественной войны, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

1) В случае отсутствия в удостоверении получателя пенсии или пособия отметки о том, что физическое лицо является лицом, приравненным к участникам Великой Отечественной войны, необходима отметка  с указанием категории лица, в соответствии  со статьей  6 Закона Республики Казахстан от «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним»;

2) В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление  оригинала справки, подтверждающей участие в действующей армии в годы Великой Отечественной войны, во время боевых операций по защите бывшего Союза ССР, участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных катастроф и аварий на объектах гражданского или военного назначения, а также участие непосредственно в ядерных испытаниях и учениях, выданную соответствующим уполномоченным органом (МО РК, МВД РК, КНБ РК, уполномоченной организации), либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Лицо, награжденное орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны

Удостоверение получателя пенсии или пособия с отметкой о том, что физическое лицо награждено орденом или медалью бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление оригинала справки, подтверждающей принадлежность получателя к вышеуказанной категории, выданную отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства, либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Лицо, проработавшее (прослужившее) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны

Удостоверение получателя пенсии или пособия с отметкой о том, что физическое лицо является лицом, проработавшим (прослужившим) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжден орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление оригинала справки, подтверждающей принадлежность получателя к вышеуказанной категории, выданной отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства, либо оригинала выписки из справки, в случае утери или порчи справки.

Инвалиды I, II, III групп

Удостоверение получателя пенсии или пособия с указанием группы инвалидности и срока действия, выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства

В случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия или соответствующей отметки в нем, допускается представление справки об инвалидности установленной формы, завизированной начальником отдела МСЭ с расшифровкой фамилии, скрепленной круглой печатью отдела МСЭ, выданной отделами медико-социальной экспертизы территориальных органов Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан (далее - ОМСЭ), независимо от возраста получателя.

В случае утери или порчи справки об инвалидности, допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Ребенок-инвалид

1) Удостоверение получателя пенсии или пособия с указанием в нем  основания назначения пособия и причины (ребенок-инвалид/группы инвалидности), выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства (удостоверение может быть выдано на имя ребенка - инвалида или на имя его законного представителя (родителя/усыновителя/опекуна/попечителя) либо справка об инвалидности, выданная ОМСЭ;

2) Допускается прием документов (справки об инвалидности/иной документ), подтверждающей принадлежность физического лица к категории ребенок-инвалид, выданной соответствующим уполномоченным органом иностранного государства, который является участником международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан.

В случае утери или порчи справки об инвалидности допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Один из родителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид» (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/инвалида с детства, в течение жизни такого лица

1) Удостоверение получателя пенсии или пособия с указанием в нем  основания назначения пособия и причины (ребенок-инвалид/группы инвалидности/инвалид с детства в течение жизни), выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства (удостоверение может быть выдано на имя ребенка – инвалида/инвалида с детства или на имя его родителя),  либо справка об инвалидности, выданная  ОМСЭ;

2) в случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия, допускается прием документов (справки об инвалидности/иной документ), подтверждающей принадлежность физического лица к категории ребенок-инвалид (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/инвалида с детства, в течение жизни такого лица, выданной соответствующим уполномоченным органом иностранного государства, который является участником международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан;

3) свидетельство о рождении ребенка-инвалида/инвалида с детства.

В случае утери или порчи справки об инвалидности допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Опекун/попечитель лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид» (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/ инвалида  с детства, в течение жизни такого лица

1) Удостоверение получателя пенсии или пособия, с указанием в нем  основания назначения пособия и причины (ребенок-инвалид/группы инвалидности/инвалид с детства в течение жизни),  выданное отделением РГКП «ГЦВП» по месту жительства (удостоверение может быть выдано на имя ребенка – инвалида/инвалида с детства  или на имя его опекуна/попечителя)  либо справка об инвалидности, выданная  ОМСЭ;

2) в случае отсутствия удостоверения получателя пенсии или пособия, допускается прием документов (справки об инвалидности/иной документ), подтверждающей принадлежность физического лица к категории ребенок-инвалид (до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста)/инвалида с детства, выданной соответствующим уполномоченным органом иностранного государства, который является участником международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан;

3) в случае, если инвалид с детства не достиг 18 лет, то предоставляется справка органов опеки и попечительства, выданная  уполномоченными органами  через РГКП «ГЦВП»/ либо справка в форме электронного документа, подписанного ЭЦП уполномоченного лица уполномоченного органа, полученная посредством веб-портала «Электронного правительства» -http://www.egov.kz;

4) в случае, если инвалид с детства, в течение жизни такого лица, является совершеннолетним лицом, то предоставляется:

  • удостоверение опекуна (попечителя)/справка о назначении опекуном (попечителем)/или иной документ, выданный  местным уполномоченным органом социальной защиты населения, подтверждающий статус опекуна/попечителя;

5) в случае, если инвалид с детства, в течение жизни такого лица, является совершеннолетним недееспособным лицом, то предоставляется:

  • решение суда о признании недееспособности лица и назначения опекунства;
  • удостоверение опекуна (попечителя)/справка о назначении опекуном (попечителем)/или иной документ, выданный  местным уполномоченным органом социальной защиты населения, подтверждающий статус опекуна/попечителя.

Уполномоченные органы - управления образования городов Алматы и Астаны, отделы образования районов и городов областного значения.

В случае утери или порчи справки об инвалидности допускается представление оригинала выписки из справки об инвалидности.

Один из усыновителей (удочерителей) ребенка до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста

1) свидетельство о рождении ребенка;

2) свидетельство об усыновлении, выданное регистрирующим органом по месту государственной регистрации.

Право на льготу по ИПН у данной категории лиц (усыновителей/удочерителей), появилось только с 1 января 2014 г., т.е. возмещение по ИПН не может быть ранее даты выплаты 01.01.2014 г.